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内蒙古自治区水资本税征收解决办法(试行)
宣布光阴>2019-08-04 18:03:59     
    第一条 为尺度水资本税的征收解决,根据《中华国民共和国税收征收解决法》及其实行细则、《财政部 税务总局 水利部对付印发〈扩大水资本税变更试点实行办法〉的通知》(财税〔2017〕80号)、《内蒙古自治区国民政府对付印发〈内蒙古自治区水资本税变更试点实行办法〉的通知》(内政发〔2017〕157号),结合自治区实际,制定本办法。   
    第二条 本办法适用于自治区水资本税试点征收解决。
    第三条 水资本税由地方税务机关卖力征收。
    第四条 水行政主管部分和地方税务机关按照“税务征管、水利核量、自立申报、信息同享”的水资本税征管情势,睁开水资本税征收解决工作,即地税机关依法征收解决;水行政主管部分卖力核定取用水量;征税人依法解决征税申报;地税机关与水行政主管部分树立涉税信息同享平台和工作共同机制,定期交换征税和取用水信息资料。
    第五条 除本办法第七条规定的情形外,其余间接取用地表水、公开水的单位和小我,为水资本税征税人。
城镇大众供水的征税人为城镇大众供水企业。
农牧业临盆取用水量超过农牧业临盆取用水限额的部分(不含购买水权部分),由取用水单位和小我缴纳水资本税。与《内蒙古自治区水资本税变更试点实行办法》配套实行的《农牧业临盆取用水限额模范及水量核定办法》,由自治区水利厅会同自治区地税局等部分另行制定。
    第六条 企业之间在城镇大众供水产供销关键上发生的售水行为,由最终将水资本出售给用户的城镇大众供水企业缴纳水资本税。
    第七条 下列情形,不缴纳水资本税:
    (一)屯子牧区个人经济构造及其成员从本个人经济构造的水塘、水库中取用水的;
    (二)家庭生计和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的;
    (三)水利工程解决单位为设置设备摆设或许调剂水资本取水的;
    (四)为包管矿井等公开工程施工平安和临盆平安必需停止临时应急取用(排)水的;
    (五)为消除对大众平安或许大众好处的危害临时应急取水的;
     (六)为农牧业抗旱和掩护生态与环境必需临时应急取水的。
    根据《内蒙古自治区取水许可和水资本费征收解决实行办法》,前款第二项所称少量取用水是指年取用水1000立方米如下。
    第八条 水资本税的征税对象为地表水和公开水。
    地表水是陆地外面上静态水和静态水的总称,包含江、河、湖泊(含水库)等水资本。
    公开水是埋藏在地表如下各种情势的水资本。
    第九条 对公开热水、矿泉水征收矿产资本税,不征收水资本税。
    第十条 除《内蒙古自治区水资本税变更试点实行办法》第二十六条、第二十七条规定的情形外,征税人应当向临盆经营地点地的主管地税机关申报缴纳水资本税。
    在自治区行政地区内取用水,其征税地点必要调剂的,由自治区财政厅、地税局决定。
     第十一条 按照自治区国民政府或其受权部分同意的跨盟市、旗县(市、区)水量分派计划调剂的水资本,由调入地区地点地的地税机关征收水资本税。
    第十二条 除农牧业临盆取用水外,水资本税按季征收。不能按季计算征税的,可以或许按次申报征税。
对超过规定限额的农牧业临盆取用水水资本税按年征收。
    征税人应当自征税期满或许征税任务发生之日起15日内申报征税。
    第十三条 除城镇大众供水企业外,水资本税的征税任务发生光阴为征税人取用水资本的当日。
城镇大众供水企业水资本税的征税任务发生光阴为出售水资本的当日。
    第十四条 水资本税履行从量定额计征办法。
    水资本税的应征税额,按照下列办法计算:
    (一)城镇大众供水水资本税按照实际售水量计征。
    应征税额=实际售水量×适用税额
    公式中适用税额是指分范例用水户适用税额。
    (二)水力发电和火力发电贯流式冷却取用水,水资本税按照实际发电量计征。
    应征税额=实际发电量×适用税额
    公式中适用税额是指取水口地点地的适用税额。
    火力发电贯流式冷却取用水,是指火力发电企业从江河、湖泊(含水库)等水源取水,并对机组冷却后将水间接排入水源的取用水办法。
    (三) 除本条第(一)项、第(二)项规定的情形外,水资本税按照实际取用水量计征。
    应征税额=实际取用水量×适用税额
    公式中适用税额是指取水口地点地的适用税额。
此中,火力发电轮回式冷却取用水,是指火力发电企业从江河、湖泊(含水库)、公开等水源取水并引入自建冷却水塔,对机组冷却后返回冷却水塔轮回利用的取用水办法。
疏干排水,是指在采矿和工程打造过程中破坏公开水层,发生公开涌水的运动。疏干排水实际取用水量按照排水量确定。
    地源热泵,是指利用水泵抽取公开水,停止热能交换后再颠末过程回灌井返回公开。
    第十五条 我区各种取用水详细适用税额模范,按照《内蒙古自治区水资本税适用税额表》(附件1)规定履行。 
     第十六条 取用水范例分为间接取用地表水、间接取用公开水、特别情势间接取用水和城镇大众供水。
    间接取用地表水和间接取用公开水,分为农牧业临盆、供屯子牧区生齿生计用水的会合式饮水工程、特种行业和其余行业取用水;特别情势间接取用水分为水力发电取用水、火力发电贯流式冷却取用水、疏干排水和地源热泵;城镇大众供水按用水户范例分为住民、特种行业和其余行业。
农牧业临盆取用水,是指莳植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用水(企事迹单位经营性莳植、养殖等取用水除外)。
    供屯子牧区生齿生计用水的会合式饮水工程,是指供水规模在1000立方米/天或许供水对象1万人以上,并由企事迹单位经营的屯子牧区生齿生计用水供水工程。
    特种行业取用水,是指洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水。
    第十七条 与《内蒙古自治区水资本税变更试点实行办法》(含附件)配套履行的自治区严重超采地区、超采地区和非超采地区的详细规模规定,由自治区水利厅会同自治区地税局另行明白。
     第十八条 《内蒙古自治区水资本税变更试点实行办法》无关城镇大众供水管网覆盖规模,由盟市、旗县(市、区)城镇大众供水行政主管部分按照城镇大众供水管网实际覆盖规模逐年划定,并于每一年1月31日前将划定规模送交同级地税机关。地税机关据此确定征税人适用税额模范。
    第十九条 征税人取用水适用分歧税额模范的,应当分离计量;未分离计量的,从高适用税额。
    第二十条 除城镇大众供水企业外,征税人昔时累计取用水量超出水行政主管部分同意年度取用水计划或许取用水定额,主管地税机关应当按下列规定加征水资本税:
    (一)超出计划或许定额20%(含)如下的水量部分,在原税额模范根底上加1倍征收。
    (二)超出计划或许定额20%至40%(含)的水量部分,在原税额模范根底上加2倍征收。
    (三)超出计划或许定额40%以上的水量部分,在原税额模范根底上加3倍征收。
农牧业临盆取用水超过限额部分的水资本税,在相应税额模范根底上履行前款加征政策。
    第二十一条 树立地税机关与水行政主管部分合作征税机制。
  水行政主管部分应当将取用水单位和小我的取水许可、实际取用水量、超计划(定额)取用水量、违法取水处罚等水资本解决相干信息于每季度终了后7日内送交地税机关。
  征税人根据水行政主管部分核定的实际取用水量向地税机关申报征税。地税机关应当按照核定的实际取用水量征收水资本税,并将征税人的申报征税等信息于每季度终了后30日内送交水行政主管部分。
  地税机关应于申报期结束后,将征税人申报信息与水行政主管部分送交的信息停止阐发比对。征管过程中发现成就的,由地税机关与水行政主管部分结合停止核查。
    第二十二条 征税人取水口地点地的旗县(市、区)水行政主管部分卖力取用水量的核定工作。水行政主管部分应于每季度终了后7日内,向征税人核发《内蒙古自治区水资本税征税人取用水量核定书》。
    第二十三条 征税人解决水资本税申报时,应区分行业提交《内蒙古自治区水资本税征税申报表A》(附件3)或《   内蒙古自治区水资本税征税申报表B》(附件4),并同时提交《内蒙古自治区水资本税征税人取用水量核定书》(附件6)。
    征税人在初次解决水资本税征税申报时,应填报《内蒙古自治区水资本税税源信息收集表》(附件2)。征税人税源信息发生变更的,应当在变更后的初次征税申报时,从新填报《内蒙古自治区水资本税税源信息收集表》。
相符本办法第三十条免征或减征水资本税规定的征税人,解决申报时应同时填报《内蒙古自治区水资本税征税申报表附表》(附件5)。
    第二十四条 征税人未实时获得《内蒙古自治区水资本税征税人取用水量核定书》,可在征税期内按照上期实际缴纳的税额预缴税款,并在获得《内蒙古自治区水资本税征税人取用水量核定书》的下一个征税期内结算税款。
    第二十五条 征税人应当在每一年12月31日前按照规定向水行政主管部分申报下一年度取用水计划;水行政主管部分应当在每一年1月31日前同意征税人的取用水计划。
    会合同一供水企业(城镇大众供水企业除外)的用水计划,按其用水户的用水计划确定。
     第二十六条 水资本税变更试点期间,按照税费平移原则对城镇大众供水企业征收的水资本税纳入用水户的综合水费,履行价税分离,不计入自来水价钱,不作为增值税计税根据,不增长住民用水负担和城镇大众供水企业负担。
     第二十七条 未按照规定解决取水许可证的单位和小我,应于2018年6月30日前获得取水许可证;到期未获得的,其在2017年12月1日起发生的取用水全体视同超计划取用水,按照《内蒙古自治区水资本税变更试点实行办法》第       三 十四条规定,在原税额模范根底上加3倍征收水资本税。
     第二十八条 水资本税开征后,水资本费征收模范降为零。2018年6月30日前,水资本费征收解决部分将取水单位和小我欠缴、缓缴或许延期缴纳的水资本费缴入财政部分非税支出专户。
水资本税开征后,对预交水资本费的单位和小我,水资本费账户余额可抵缴其应纳水资本税税款;停止2018年6月30日仍未抵缴终了的,剩余水资本费由本地予以返还。
    第二十九条 征税人应当按照国度技能模范装置取用水计量举措措施。
征税人未按照规定装置取用水计量举措措施或许计量举措措施不能精确计量取用水量的,按照每日24小时连续最大取水(排水)能力或许自治区财政厅、地税局、水利厅确定的其余办法核定取用水量。
   第三十条 下列情形,免征或许减征水资本税:
     (一)规定限额内的农牧业临盆取用水,免征水资本税;
    (二)取用污水处理再生水,免征水资本税;
     (三)除接入城镇大众供水管网以外,军队、武警军队颠末过程其余办法取用水的,免征水资本税;
     (四)抽水蓄能发电取用水,免征水资本税;
    (五)采油排水经分离净化后在封闭管道回注的,免征水资本税;
     (六)财政部、国度税务总局规定的其余免征或许减征水资本税情形。
     第三十一条 征税人和地税机关、水行政主管部分及其工作职员违反《财政部 税务总局 水利部对付印发〈扩大水资本税变更试点实行办法〉的通知》(财税〔2017〕80号)及本办法规定,且《中华国民共和国税收征收解决法》、《中华国民共和国水法》等无关司法法规有处罚规定的,按照其规定停止处罚。
      第三十二条 本办法由自治区地方税务局、水利厅、财政厅卖力解释。
     第三十三条 本办法自2017年12月1日起实行。
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